【业务专版】市注协关于会计事务所2021年执业质量检查通告

  2021年,行业协会组织了对74家会计师事务所进行了执业质量检查,并于2022年3月发布了执业质量检查通告,此次共检查事务所出具的业务报告997份,其中财报审计报告793份、专项审计报告147份、验资报告57份。检查情况表明,大部分事务所能执行审计准则,防范系统风险意识进一步增强,执业质量逐步提高。但同时发现,部分事务所对质量控制体系的建立和执行重视不够,审计工作底稿流于形式、重要审计程序实施不足和审计取证不充分的问题。分别对7家事务所及17名注册会计师予以行业惩戒,其中对5家事务所、12名注册会计师予以公开谴责;对1家事务所、2名注册会计师予以通报批评;对1家事务所、3名注册会计师予以训诫。检查中发现存在如下问题:

  一、个别所执业中存在过度依赖助理人员的情况。部分助理人员由注册会计师以私人名义聘请,其劳动报酬由注册会计师个人承担。执业过程中注册会计师缺位,执业几乎全部依赖助理人员,在助理人员另觅他职后,注册会计师无法独立完成底稿整理工作,鉴证报告工作底稿严重缺失。

  二、个别所及注册会计师在执业中,存在仅编制审定表、明细表以及获取复印件等,基本未见实施其他审计程序的情况,造成审计程序及审计证据严重缺失,无法支持发表的审计意见。

  三、个别所在执业中存在以保留意见代替应执行的审计程序的情况。以被审计单位处于停产阶段,无法对固定资产进行盘点,无法获取充分适当的审计证据为由,出具了保留意见审计报告。正常情况下,公司处于停产状态与注册会计师无法执行固定资产监盘等审计程序之间并无直接因果关系,相反,停产状态是执行固定资产监盘程序的有利条件,而非不利因素。注册会计师发表保留意见的理由有悖常理,审计工作底稿中亦未见任何分析、说明。在未充分执行审计程序并取证的情况下,直接以受限为由出具了保留意见审计报告,其实质是以保留意见代替应执行的审计程序。

  四、个别所在执行某民间非营利组织审计业务过程中,执业主要由非事务所人员完成,个别所未能对相关鉴证业务进行有效管理,致业务质量失控。

  五、个别所存在擅自使用注册会计师章出具报告的行为,事务所在未告知注册会计师、未得到注册会计师同意的情况下,擅自加盖其注册会计师章,并签发了79份业务报告。

  六、个别所及注册会计师在执行上海某公司2021年4月15日净资产审计报告中,审计工作底稿中仅见审计报告、业务约定书及管理层声明书,除此之外,未见其他任何工作底稿。

  七、个别所在承接业务过程中,存在以报销发票的形式向鉴证业务介绍人支付佣金的情况。

  八、向10家事务所发出整改建议书,协会将受到行业惩戒的7家事务所,及内部治理、执业质量等方面存在缺陷的3家事务所列入整改范围。整改措施包括1、是对事务所发出整改建议书责成事务所限期整改,并组织整改情况核查;2、是对事务所首席合伙人(主任会计师)、审计业务主管合伙人(股东)、质量控制主管合伙人(股东)、相关签字注册会计师等进行约谈、强化培训等。对因行业执业质量检查列入整改范围并收到整改建议书的事务所,以完成约谈、限期整改,且整改情况核查合格并完成强化培训视为完成整改。未能按时完成整改的,列入下一年执业质量检查范围,并视情况对相关事务所和相关注册会计师实施行业惩戒。

  开展会计师事务所执业质量检查是上注协对行业发展负监督责任的体现,是出于行业自律的需要,通过自律检查,可以发现会计师事务所在发展中存在的问题,能更好地推动行业整体进步。此外,还可以警示事务所处理好不足之处,将好的方面进行推广,帮助事务所更加健康地发展。执业质量检查包括很多方面,但对事务所内部治理行动、治理机制、每一个具体项目的控制是其中的重点。

财瑞会计事务所 孙荣
2022年3月27日