对于第一次接触的公司，手上仅有的资料有时候是一家企业的名称或是一份财务报表，在这样的情况下，如何了解这家公司税收基本情况及税负的预判？

　　首先，需要对企业的基本情况有个初步认识，有赖于现在第三方信息的公开程度，我们可以查阅工商信息和税务信息，了解企业基本的业务范围，判断营业收入的情况；是否一般纳税人，适用的基本增值税税率；出口退税的相关企业，是否涉及出口退税等政策。当然，如果是上市公司，可以查阅到每年公开的年度审计报告。

　　其次，是对主要税种的分析，增值税、企业所得税，如果是房地产企业，还涉及到土地增值税。这个阶段，主要是结合行业的特点，对利润表分析：

　　1、增值税：一般以简易征收3%作为平均税负率，服务产业增值税税负相对较高，农业及制造型企业相对较低，具体的行业可以参考增值税行业税负率。最新的留底退税等优惠政策对企业的影响，特别是房产企业，前期的建安费用是一笔很大的留底退税，可以缓解企业的现金流压力。

　　2、企业所得税：一般以企业的利润率作为参考。参考税务机关发布的各行业核定利润率，平均利润率为8%，企业所得税平均税负2%。最近国家发布一系列普惠制的税收政策，对小微企业及高新企业都有相关的税收优惠政策。

　　我们前期对企业综合税负5%的预判只是一个概念性的理解，后续企业的具体情况，税后优惠政策、研发能力等都会对企业的实际税负产生影响。

　　然后，对于有房有车有地的企业，还涉及车船税，房产税、城镇土地使用税、何印花税。因今年土地及造价成本偏高，持有房产的企业每年涉及的房产税都是一笔固定的现金支出。对于企业来说，如果租赁市场不景气，空置的房产也是一笔不小的税收成本。

　　因金税三期系统对企业税收的监控，税务总局布局金税四期，对企业的监管也逐步衍生到银行资金领域，我们建议企业的重点从以前降低税负过渡到控制税务风险。

上海尚瑞税务师事务所有限公司 刘亚珠
2022年12月29日