【业务专版】浅谈国资年报审计预审阶段的关注点

  根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国务院国资委第5号令)的相关规定,国资委依法对企业年度财务决算报告的编制工作及审计质量实施监督,并负责核查企业财务决算报告的真实性与完整性。国资年报审计,作为国资年度财务决算报告核查流程的关键一环,对于确保国有资产安全、揭示企业运营状况具有重要意义,其中预审阶段的工作尤为重要。在这一阶段,我们需要提前准备,下足功夫,以确保终审阶段审计工作的顺利进行,并有效降低年报审计人员面临的审计失败风险。接下来,我将从一线审计人员的实践角度出发,分享一些在国资年报审计预审阶段应当特别留意的事项。

  首先,明确审计目标与范围是首要任务。国资年报审计旨在全面、客观地展现国有企业的经营绩效、财务状况、现金流量以及国有资产的保值增值情况。因此,在预审阶段,我们应深入了解被审计单位的行业背景、经营特色及财务状况,从而明确审计的侧重点与潜在难点。

  其次,内部控制的审视同样不可或缺。有效的内部控制是保障企业合规运营、防控风险的重要基石。在预审阶段,我们应通过查阅相关资料、与被审计单位管理层深入交流等方式,全面了解其内部控制体系,涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等多个方面。同时,我们还需关注内部控制存在的缺陷与薄弱环节,为后续审计工作中的针对性测试与评价奠定基础。

  此外,会计政策和会计估计的审查也至关重要。在预审阶段,我们应细致审阅被审计单位的财务报表,确保其采用的会计政策和会计估计符合相关法律法规及会计准则的要求。对于存在重大调整或变更的会计政策和会计估计,我们应着重关注其合理性与合规性,并评估其对财务报表的潜在影响。

  同时,合并范围变化、关联交易、资产减值等重要事项同样不容忽视。这些事项往往涉及复杂的财务处理与较高的审计风险。因此,在预审阶段,我们应提前掌握这些事项的具体情况,与被审计单位进行充分沟通,力求在国资年报预审阶段即与被审计单位就可能产生重大调整的事项达成共识。

  最后,财务数据和业务数据的真实性与准确性验证同样关键。在预审阶段,我们应尽可能多地执行审计程序,通过抽样检查、对比分析等手段,对被审计单位的财务数据和业务数据进行初步审查,以识别和评估因舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险。对于存在疑虑的数据,我们应进一步核实与调查,并与被审计单位及国资委保持充分沟通。

  综上所述,国资年报审计预审阶段的工作要求我们全面、细致地审视多个方面,以确保审计工作的顺利推进。希望以上分享能为各位同仁提供有益参考。

上海财瑞会计师事务所有限公司 周景辉
2024年12月27日