【业务专版】水利专项竣工决算审计经验总结

  本轮(2022-2024年)水利专项竣工决算审计,我所是奉贤区和浦东新区的审计定点服务单位。2024年度我所共承接11个项目,其中奉贤区9个,浦东新区2个。已审结数量5个,在审核资料中的项目6个。在2024年的已审结的项目中,平均用时1个月以内完成初稿并征求意见,次月出具审计报告。财瑞所实际投入2个项目组。为确保审计质量,每个项目组均由多次承担水利专项竣工决算审计的项目经理担任主审。同时,财瑞建设管理公司对工程综合单价、人工、材料及设备价差等方面的准确性及合规性进行复核,以确认工程的相关设计、签证变更是否符合程序规定,综合单价及工程量是否在合理的范围内。

  审计过程中把握的重点内容包括:工程费用的审核、项目独立费用的审核以及审核发现的问题督促被审计单位整改。

  一、工程费用的审核

  1、工程费用结算复核原则包括:(1)工程结算的复核主要采用抽查法(主要针对一审提供书面资料),结合重点复核法(主要针对设计变更、工程签证单等)。(2)根据施工招标文件、投标文件、施工合同、竣工图纸、变更洽商记录等结算资料,对工程结算的一审进行复核,一审单位对提供资料真实、数据准确、完整负责。

  2、工程费用的结算复核主要包括:结算资料程序性复核,本阶段工作包括收集项目结算复核依据及整理确认施工单位送审结算资料。其复核要点关注复核依据资料的全面性、合理性。对于施工单位送审报价资料应必须做到经项目单位及监理的双方确认,避免施工单位送审结算资料不完整,漏报结算资料导致工程造价未来可能产生核减内容。

  3、结算实体性复核主要包括:依据资料及合同约定的结算原则,对一审单位报审的审价文件中提交的清单结算工程量、设计变更及工程洽商结算工程量,对报审结算及一审文件中的综合单价、人工、材料、设备价差进行复核,对施工范围、施工内容、施工方法、定额选用、费率的计取等方面均进行准确性及合规性复核。

  二、项目独立费用的审核

  我们根据合同和概算等资料分析后,确认水利项目独立费用的审核主要参考的文件。根据建设单位提供的独立费用结算表以及相关合同、财务监理审核意见等资料,根据合同费用类别,结合相关计费文件对独立费用进行审核。

  三、促整改方面

  为促进审计发现问题整改落实到位,深化审计成果应用,提升审计成效。我所的工作主要体现两方面:

  1、实现审计整改全覆盖。将审计报告中发现的问题、审计建议、建设单位回复解释、跟踪检查处理情况、整改落实情况全部纳入本次服务范围并记录到审计底稿,做到审计发现的问题事事有回音、件件有落实,切实推动被审计方整改。

  2、分类处理,加快审计整改完成。对整改难度较小的问题,要求被审计方边审边改,即知即改;对已成既定事实无法对原问题纠正的,要求被审计方建立并完善工作机制,持续跟踪检查制度执行情况;对被审计单位敷衍拖延、履职不力导致整改不到位主观原因问题,按规定向有关部门提请追责问责;对政策环境变化、历史遗留等原因导致无法整改的特殊问题,提请被审计方经相关审批程序后予以特殊处理。

上海财瑞会计师事务所有限公 司湛栋
2024年12月27日